公司有一批固定资产已停用，但会计当时并不知道已经停用，所以在会计账面上仍然在计提折旧，公司的设备管理处是不是该补一个关于资产停用的情况说明给会计，以便会计冲销折旧，那么这个说明该如何写呢?

　　解答：

　　一、会计处理

　　《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条规定：“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。”

　　因此，会计核算时，对于已经投入使用的固定资产，在使用过程中停用的，只要不属于“已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地”，依然需要计提折旧。

　　但是，《企业会计准则第4号——固定资产》第二十一条规定：“固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：

　　(一)该固定资产处于处置状态。

　　(二)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。”

　　也就是说，如果停用的固定资产是准备对外出售，或者已经报废等不能产生经济利益的，需要直接终止“固定资产”确认，而不是直接停止折旧。

　　1.转为持有代售

　　借：持有待售资产-固定资产

　　累计折旧

　　固定资产减值准备(如有)

　　贷：固定资产

　　2.报废的

　　(1)转入清理：

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　固定资产减值准备(如有)

　　贷：固定资产

　　(2)支付清理费用

　　借：固定资产清理

　　应交税费-应交增值税(进项税额)(如有)

　　贷：银行存款等

　　(3)残料收入

　　借：原材料等(按估价)

　　贷：固定资产清理

　　(4)保险赔款或责任人赔款：

　　借：银行存款/其他应收款

　　贷：固定资产清理

　　(5)结转

　　借：营业外支出

　　贷：固定资产清理——非流动资产报废

　　二、税务处理

　　依照《企业所得税法》第十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;......”

　　因此，依照上述规定停用固定资产的折旧不得税前扣除，对于会计核算计提的折旧需要做纳税调增。

　　综上所述，对于停用的固定资产，会计人员在不知情的情况下继续计提的折旧，在会计核算方面是正确的，是不需要冲销已经计提的折旧。

　　会计人员应及时了解停用固定资产的具体情况以及下一步处置情况，是准备出售，还是准备报废，或者准备大修等，以便及时做出正确的会计处理。

　　对于税务处理与会计处理的差异，在企业所得税汇算清缴时做出正确的纳税调整。